Cukai Dividen 2% untuk Pemegang Saham Individu: Contoh YA2025

Nota penjelasan HASiL YA 2025 BE, B2 pada halaman 5 bercetak, menerangkan dividen sumber Malaysia yang diterima oleh pemegang saham individu daripada syarikat Malaysia yang disenaraikan atau tidak tersenarai, termasuk pengagihan tunai dan bukan tunai. Skop ini merangkumi individu dan bukan pemastautin serta saham yang dipegang melalui calon.

Ujian RM100,000 menggunakan dividen tahunan individu yang berkaitan secara gabungan. Pulangan kemudian menggunakan formula dividen boleh dicaj; ia bukan sekadar 2% daripada setiap baucar atau 2% daripada jumlah melebihi RM100,000. Nota-nota tersebut merujuk kepada P.U.(A) 148/2025, yang diwartakan pada 7 Mei 2025.

Format baucar standard boleh digunakan untuk kategori pemegang saham yang berbeza. Ini tidak menjadikan pemegang saham korporat sebagai individu yang tertakluk kepada caj 2% ini.

Mengapa anda perlu menggabungkan dividen

Dalam pengiraan rekaan di bawah, Aina menerima RM90,000 daripada satu syarikat Malaysia dan RM60,000 daripada syarikat lain. Setiap baucar adalah di bawah RM100,000; bersama-sama jumlahnya RM150,000. Pengiraan tahunan mesti menggabungkan jumlah tersebut sebelum menggunakan ambang dan formula yang berkaitan.

Simpan kategori cukai setiap baucar dan penjelasan sokongan. Pembayaran yang digambarkan secara tidak formal sebagai "dividen" tidak sepatutnya diberikan layanan cukai hanya berdasarkan labelnya.

Apa yang harus dilakukan oleh syarikat

Sebelum membayar dividen, syarikat harus menyelaraskan langkah korporat dan perakaunan yang berkaitan dengan pengagihan, termasuk:

• memeriksa pengedaran yang dicadangkan dan rekod yang tersedia;
• mendokumentasikan kelulusan yang diperlukan;
• mengenal pasti kategori dividen;
• merekodkan pembayaran atau pengagihan;
• mengeluarkan baucar atau sijil yang diperlukan; dan
• menyimpan dokumen sokongan.

Panduan baucardividen HASiL, yang dikemas kini pada 15 Jun 2026, membincangkan baucar yang relevan dari YA2025 dan merangkumi jumlah kasar atau yang dibayar serta nilai pasaran untuk pengagihan dalam bentuk barangan. Contoh baucar rasmi menggambarkan format dan pemisahan kategori dividen.

Apa yang harus dilakukan oleh pemegang saham

Simpan baucar dari setiap syarikat dan semak jumlah keseluruhan dengan jumlah yang sebenarnya diterima atau diagihkan. Beritahu penasihat cukai tentang pegangan nominee, pengagihan bukan tunai, penilaian bersama dan sebarang fakta lain yang mungkin mempengaruhi pengiraan.

Jangan arahkan syarikat untuk menahan 2% daripada setiap dividen sebagai jalan pintas. Pengiraan peribadi berfungsi berdasarkan maklumat tahunan dan pendapatan boleh dibayar, bukan hanya satu pembayaran pada satu masa.

Kajian kes fiksyen: pekerjaan dan pendapatan dividen

Anggap Aina adalah individu yang menetap di Malaysia di bawah penilaian berasingan untuk YA2025, tanpa pendapatan perniagaan peribadi. Dia mempunyai:

• RM150,000 dividen biasa Malaysia yang tertakluk kepada rejim ini, daripada baucar RM90,000 dan RM60,000 di atas;
• RM100,000 daripada pendapatan pekerjaan berkanun;
• RM15,000 bantuan peribadi yang sah; dan
• Tiada pengecualian khusus dividen, perbelanjaan boleh ditolak, pendapatan lain, derma, rebat atau pelarasan lain.

Andaian pelepasan RM15,000 adalah ilustrasi, bukan hak automatik.

Langkah	Pengiraan	Jumlah (RM)
Pendapatan dividen selepas ambang (pendapatan dividen statutori)	RM150,000 − RM100,000 threshold	50,000
Pendapatan yang digabungkan sebelum pelepasan (pendapatan agregat)	RM50,000 + RM100,000	150,000
Pendapatan selepas pelepasan yang diasumsikan (pendapatan boleh dibayar)	RM150,000 − RM15,000	135,000
Bahagian pendapatan boleh cukai yang dianggap sebagai pendapatan dividen	RM50,000 ÷ RM150,000 × RM135,000	45,000
Komponen dividen-cukai	RM45,000 × 2%	900
Baki pendapatan boleh dibayar	RM135,000 − RM45,000	90,000

Pembahagian mengikut B15–B17 dalam nota penjelasan dan borang contoh rasmi YA2025.

RM900 ialah komponen cukai dividen. Untuk kelengkapan, baki RM90,000 menghasilkan RM7,500 cukai pendapatan biasa di bawah jadual YA2025 pemastautin pada halaman 37 nota penjelasan yang dicetak:

RM3,700 untuk pertama RM70,000 + 19% × RM20,000 = RM7,500

Jumlah cukai pendapatan dalam contoh ini adalah RM7,500 + RM900 = RM8,400, sebelum menolak sebarang cukai yang telah dibayar atau kredit cukai yang berkenaan. Contoh ini mengandaikan tiada rebat. Jumlah yang masih perlu dibayar tidak dapat ditentukan tanpa rekod pembayaran dan kredit tersebut.

Aina menyerahkan kedua-dua baucar, maklumat pekerjaannya, bukti pelepasan dan rekod pembayaran cukai kepada penasihat. Penasihat kemudian boleh menyelaraskan pengiraan tahunan dan baki yang perlu dibayar. Setiap syarikat menyimpan rekod pengagihan sendiri; tiada satu pun yang cuba mengira cukai peribadi akhir Aina daripada satu baucar.

Pengajarannya jelas dalam nombor-nombor. Menggunakan 2% terus kepada lebihan RM50,000 akan memberikan RM1,000, tetapi pembahagian yang dinyatakan menghasilkan RM900. Mengumpul keseluruhan gambaran tahunan mengubah pengiraan.

Situasi yang memerlukan penilaian berasingan

Contoh ini tidak merangkumi:

• penilaian bersama dan jumlah pasangan;
• pengiraan bukan pemastautin;
• pendapatan perniagaan peribadi yang memerlukan pulangan berbeza;
• pengecualian khusus dividen atau perbelanjaan boleh ditolak;
• komplikasi calon;
• pengagihan dalam bentuk barangan; atau
• cadangan perancangan dividen.

Kes-kes ini harus dinilai menggunakan penyata yang betul, peraturan semasa dan maklumat tahunan yang lengkap.