Tuntutan Cukai Keuntungan Hartanah

Tuntutan Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT)

 

Pengecualian Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT)

 

Apa itu RPGT

RPGT dikenakan ke atas keuntungan bercukai daripada pelupusan aset bercukai seperti rumah, bangunan komersial, ladang, dan tanah kosong. Berkuat kuasa dari 21 Oktober 1988, RPGT telah diperluaskan kepada keuntungan daripada pelupusan saham dalam syarikat hartanah (RPC).

"Keuntungan" – Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, "pendapatan" merujuk kepada pendapatan atau pendapatan bercukai atau dikecualikan selain keuntungan atau, dalam kes unit amanah, keuntungan tidak termasuk pendapatan.

"Aset" termasuk mana-mana tanah yang terletak di Malaysia, dan sebarang kepentingan, opsyen, atau hak lain di tanah tersebut.

Pengecualian RPGT

Mengikut Akta Cukai Pendapatan 1967, pengecualian RPGT hanya terpakai kepada syarat-syarat berikut:

1. Pengecualian Perenggan 2 atau Jadual 4 adalah tersedia untuk individu sahaja dan dibenarkan seperti berikut:

• Pelupusan keseluruhan saham yang dimiliki oleh individu
• Pengecualian ialah RM10,000 atau 10% daripada keuntungan yang boleh dikenakan 

2. Pengecualian di bawah Seksyen 8 hanya boleh diberikan di bawah syarat-syarat berikut:

• Individu tersebut adalah warganegara Malaysia atau pemastautin tetap Malaysia.
• Pengecualian diberikan untuk kediaman persendirian sahaja; dan
• Pemilihan untuk pengecualian mesti dibuat secara bertulis dan tidak boleh ditarik balik. Tiada pengecualian lanjut akan diberikan untuk pelupusan kediaman persendirian lain.

Individu diberikan pengecualian sekali seumur hidup ke atas Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT) yang timbul daripada pelupusan kediaman persendirian. Kediaman persendirian ditakrifkan sebagai bangunan atau sebahagian daripada bangunan di Malaysia yang dimiliki dan diduduki oleh individu atau disahkan sesuai untuk diduduki sebagai tempat kediaman.

Pengecualian ini hanya tersedia sekali seumur hidup bagi setiap individu. Walau bagaimanapun, tiada pilihan untuk pengecualian ini boleh dibuat jika individu itu telah diberikan pengecualian di bawah Akta Cukai Spekulasi Tanah 1974 yang dimansuhkan untuk pelupusan yang sama.

'Hartanah kediaman' merujuk kepada rumah, unit kondominium, pangsapuri atau flat di Malaysia termasuk pangsapuri perkhidmatan dan pejabat rumah pejabat kecil (SOHO), yang dimiliki oleh individu, secara bersama atau pasti, dan hanya digunakan untuk tujuan kediaman.

Penilaian Kendiri dan Pemfailan

Sistem RPGT beralih kepada penilaian kendiri. Penjual mesti mengira dan memfailkan RPGT mereka melalui portal MyTax menggunakan e-CKHT; tiada notis penilaian akan dikeluarkan.

Kadar RPGT dalam Jadual 5

Tempoh Pelupusan		Pelupusan dalam tempoh 3 tahun selepas tarikh pemerolehan	Pelupusan pada tahun ke-4 selepas tarikh pengambilalihan	Pelupusan pada tahun ke-5 selepas tarikh pemerolehan	Pelupusan pada tahun ke-6 dan seterusnya
Bahagian 1	Selain daripada Bahagian II dan Bahagian III (individu, perkongsian, wasi harta pusaka orang yang telah meninggal dunia yang merupakan warganegara atau pemastautin tetap)	30%	20%	15%	0%
Bahagian 2	Syarikat yang diperbadankan di Malaysia atau pemegang amanah (Syarikat, koperasi, persatuan, persatuan dan organisasi)	30%	20%	15%	10%
Bahagian 3	Individu yang bukan warganegara dan bukan pemastautin tetap, atau wasi harta pusaka orang yang telah meninggal dunia yang bukan warganegara dan bukan pemastautin tetap, atau syarikat yang tidak diperbadankan di Malaysia	30%	30%	30%	10%

Borang EA: Panduan Lengkap untuk Pekerja dan Majikan (Kemas Kini 2026)

Dalam menyediakan cukai pendapatan dan dokumentasi gaji, ia boleh menjadi rumit, terutamanya mengenai Borang EA, dokumen mandatori untuk musim cukai tahunan.

Dalam kemas kini cukai ini, kami merangkumi segala-galanya daripada kewajipan majikan dan tarikh akhir LHDN sehingga cara borang ini mempengaruhi e-pemfailan cukai pendapatan anda. Panduan ini penting untuk profesional HR, pemilik perniagaan dan pekerja yang ingin kekal mematuhi undang-undang cukai Malaysia.

Apakah Borang EA?

Borang EA atau Penyata Saraan Tahunan, ialah dokumen cukai tahunan yang dikeluarkan oleh majikan  kepada pekerja mereka. Ia menyediakan ringkasan terperinci pendapatan pekerja dan potongan berkanun untuk Tahun Taksiran (YA) tertentu.

Borang ini termasuk data kritikal untuk pemfailan cukai LHDN:

• Gaji Kasar & Upah: Termasuk bonus, komisen dan gaji lebih masa.
• Elaun: Kedua-dua elaun bercukai dan dikecualikan cukai.
• Caruman Berkanun: Bahagian pekerja KWSP, PERKESO dan EIS.
• Potongan Cukai Bulanan (PCB/MTD): Jumlah cukai yang telah dihantar kepada LHDN.
• Benefits-In-Kind (BIK): Imbuhan bukan tunai seperti kereta syarikat atau penginapan.

Nota: Borang EA menyatukan data bernilai setahun, bermakna pekerja tidak perlu mengira pendapatan mereka secara manual menggunakan 12 slip gaji individu.

Borang EA lwn Borang E dan CP8D

Adalah perkara biasa untuk mengelirukan dokumen-dokumen ini. Berikut ialah pecahan terma pematuhan gaji:

Dokumen	Tujuan	Siapa yang mengendalikannya?
Borang EA	Ringkasan pendapatan/potongan individu.	Dikeluarkan oleh majikan kepada pekerja.
Borang E	Pengisytiharan bilangan kakitangan dan cukai di syarikat.	Diserahkan oleh majikan kepada LHDN.
CP8D	Senarai digital butiran kewangan semua pekerja.	Dikemukakan oleh majikan sebagai lampiran kepada Borang E.

Siapa yang Mesti Menerima Borang EA?

Mana-mana pekerja yang bekerja selama lebih daripada tujuh hari dalam satu tahun kalendar mesti dikeluarkan Borang EA. Ini termasuk:

• Pekerja sepenuh masa, sambilan dan kontrak.
• Pekerja yang meletak jawatan atau diberhentikan pada tahun tersebut.
• Ekspatriat dan pekerja asing dalam senarai gaji Malaysia.
• Pengarah Syarikat yang menerima yuran atau gaji.

Senarai Semak HR Berkanun 2026

Untuk memastikan Borang EA anda 100% mematuhi untuk Tahun Taksiran 2025, ikuti senarai semak ini sebelum tarikh akhir 28 Februari:

1. Pengesahan Pekerja

• Sahkan ID Cukai: Pastikan setiap pekerja (termasuk ekspatriat) mempunyai Nombor Rujukan Cukai LHDN (IG) yang sah.
• Kenal pasti Kakitangan Peraturan "7 Hari": Sertakan mana-mana pekerja yang bekerja selama lebih daripada 7 hari pada 2025, termasuk mereka yang meletak jawatan pada pertengahan tahun.
• Yuran Pengarah: Pastikan yuran pengarah dan elaun mesyuarat dikira dengan tepat.

2. Saraan & Faedah (Bahagian B & C)

• Imbuhan Kasar: Jumlahkan semua gaji asas, bonus, komisen dan kerja lebih masa.
• Benefits-In-Kind (BIK): Gunakan "Kaedah Nilai Ditetapkan" atau "Kaedah Formula" LHDN untuk item seperti kereta syarikat, bahan api dan pemandu.
• Nilai Penginapan Tempat Tinggal (VOLA): Kira dengan betul jika syarikat menyediakan perumahan.

3. Potongan Berkanun (Seksyen D & E)

• Rekonsiliasi PCB: Padankan jumlah Potongan Cukai Bulanan (PCB) pada Borang EA dengan PCB anda dalam MyTax.
• KWSP/PERKESO/EIS: Pastikan hanya bahagian pekerja direkodkan dalam bahagian potongan.

4. Elaun Dikecualikan Cukai (Seksyen F)

• Semak Had Pengecualian: Pastikan barangan seperti elaun petrol (had RM6,000) atau elaun penjagaan kanak-kanak (had RM2,400) dan lain-lain diletakkan di Seksyen F jika memenuhi kriteria LHDN.

Borang EA 2026 Tarikh Akhir

Untuk kekal mematuhi peraturan LHDN, tandakan tarikh-tarikh berikut bagi Musim Cukai 2026 (Tahun Taksiran 2025):

• 28 Februari 2026: Tarikh akhir untuk majikan mengedarkan Borang EA kepada semua pekerja.
• 31 Mac 2026: Tarikh akhir bagi syarikat mengemukakan Borang E & CP8D.
• 30 April 2026: Tarikh akhir e-filing Borang E (termasuk tempoh tangguh standard 1 bulan yang biasanya disediakan oleh LHDN).
• 30 April 2026: Tarikh akhir bagi pekerja (tanpa pendapatan perniagaan) untuk mengemukakan Borang BE melalui MyTax.
• 15 Mei 2026: Tarikh akhir untuk pekerja (tanpa pendapatan perniagaan) mengemukakan Borang BE melalui MyTax. (termasuk tempoh tangguh standard 15 hari yang biasanya disediakan oleh LHDN).

Bagaimana Pekerja Menggunakan Borang EA untuk Pemfailan Cukai

Apabila anda log masuk ke portal LHDN MyTax untuk e-filing, anda akan menggunakan Borang EA untuk mengisi Borang BE. Borang ini memastikan anda melaporkan dengan tepat:

• Jumlah Pendapatan Pekerjaan: terdapat dalam Bahagian B Borang EA.
• Pelepasan Cukai: Seperti caruman KWSP dan PERKESO anda, yang mengurangkan pendapatan bercukai anda.
• PCB/MTD Dibayar: Mengesahkan bahawa cukai yang dilaporkan dalam Borang EA anda sepadan dengan pembayaran MyTax anda.

Penalti untuk Ketidakpatuhan

Gagal mengeluarkan Borang EA adalah satu kesalahan serius di bawah Seksyen 120 Akta Cukai Pendapatan 1967.

• Denda: Antara RM200 dan RM20,000.
• Penjara: Tempoh tidak melebihi enam bulan.
• Kedua-duanya: Dalam kes yang teruk, majikan mungkin menghadapi kedua-dua penalti kewangan dan masa penjara.

Tambahan pula, percanggahan antara Borang EA pekerja dan pemfailan CP8D majikan boleh mencetuskan audit cukai LHDN.

Amalan Terbaik Borang EA untuk 2026

• Gunakan Perisian Gaji: Gunakan sistem penggajian yang disahkan LHDN untuk mengautomasikan penjanaan fail Borang EA dan CP8D.
• Sahkan Nilai BIK: Pastikan Manfaat dalam Barangan (seperti kad petrol atau perumahan) dinilai dengan betul mengikut formula yang ditetapkan LHDN.
• Pengedaran Digital: Menjimatkan kertas dan masa dengan mengedarkan Borang EA melalui e-mel selamat atau portal HR.
• Penyesuaian Awal: Semak silang jumlah bayaran PCB bulanan anda terhadap jumlah tahunan anda pada bulan Januari untuk mengesan ralat lebih awal.

Kesimpulannya

Borang EA Malaysia adalah tulang belakang musim cukai yang lancar. Dengan memahami keperluan 2026 dan memenuhi tarikh akhir 28 Februari, majikan boleh mengelakkan penalti berat dan menyokong pekerja mereka dalam memfailkan cukai pendapatan peribadi yang tepat.

Tiada penalti CP500 pada tahun 2026 untuk pembayar cukai yang mempunyai pendapatan sewa atau freelance

Pembayar cukai yang menerima notis pembayaran ansuran (CP500) tidak akan dikenakan penalti pada tahun 2026. CP500 terpakai kepada individu yang mempunyai pendapatan bukan pekerjaan seperti pendapatan sewa atau freelance, termasuk mereka yang juga mempunyai pendapatan penggajian.

Pelepasan 2026 memberi mereka yang mempunyai pendapatan bergaji dan bukan bergaji lebih banyak masa untuk mematuhi, tanpa penalti.

Langkah ini susulan keputusan kerajaan untuk memberikan tempoh peralihan bagi individu yang memperoleh pendapatan daripada sumber pekerjaan dan bukan pekerjaan — seperti sewa, faedah dan royalti — untuk mematuhi keperluan CP500 untuk tahun taksiran (TT) 2026.

Walaupun tiada penalti akan dikenakan dalam tempoh ini, LHDN berkata pembayar cukai digalakkan untuk membuat pembayaran ansuran CP500 secara sukarela bagi mengurangkan sebarang baki cukai yang perlu dibayar semasa memfailkan borang penyata cukai pendapatan (BNCP) mereka.

Pembayar cukai yang hanya mempunyai pendapatan pekerjaan tidak dikehendaki mematuhi arahan pembayaran ansuran CP500. Walau bagaimanapun, mereka dinasihatkan untuk memastikan pelaporan pendapatan yang tepat dalam BNCP TT 2025 bagi mengelakkan penerimaan notis CP500 pada masa hadapan.

LHDN akan menghubungi pembayar cukai yang terjejas untuk menjelaskan sebarang kesilapan dalam pelaporan pendapatan dalam penyata cukai yang dikemukakan sebelum ini.

Pembayar cukai yang ingin menyemak semula jumlah ansuran CP500 mereka melalui Borang CP502, berdasarkan anggaran pendapatan dan cukai yang perlu dibayar untuk TT 2026, mesti mengemukakan semakan pertama mereka sebelum 30 Jun 2026, dan semakan kedua mereka sebelum 31 Okt 2026.

LHDN menggalakkan pembayar cukai untuk melaporkan pendapatan dengan tepat dan betul dalam BNCP bagi memastikan pentadbiran cukai yang lebih cekap dan teratur. LHDN kekal komited untuk memperkukuh sokongan dan panduan untuk pembayar cukai bagi memudahkan obligasi cukai yang telus dan cekap.

Pelepasan Cukai SSPN 2025: Panduan Lengkap

Bermula dari Tahun Taksiran 2025 (YA 2025), Skim Simpanan Pendidikan Nasional (SSPN) Malaysia memperkenalkan perubahan ketara kepada peraturan pelepasan cukai. Panduan ini menggabungkan perbandingan dasar + senario praktikal (Senario 1–3) untuk membantu ibu bapa memahami sepenuhnya peraturan baharu dan merancang pemfailan cukai mereka dengan berkesan.

1. Pelepasan Cukai SSPN: Dulu vs Sekarang

Perbandingan Dasar

Polisi Lama (Sehingga YA 2024)

• Setiap ibu bapa boleh menuntut secara individu sehingga RM8,000 dalam pelepasan cukai SSPN.
• Jumlah potongan keluarga boleh mencecah RM16,000.
• Pengeluaran untuk tujuan pendidikan menjejaskan pengiraan "sumbangan bersih" tahun itu.

Dasar Baharu (YA 2025–2027)

• Had pelepasan cukai berasaskan keluarga: RM8,000 setiap isi rumah.
• Hanya seorang ibu bapa (bapa atau ibu) boleh menuntut — pasangan tidak boleh menuntut secara berasingan.
• Pengeluaran untuk pendidikan tinggi kanak-kanak tidak lagi menjejaskan pengiraan pelepasan cukai.
• Insentif pelepasan cukai dilanjutkan sehingga 2027. 
• Perkara utama: Potongan kini dikira setiap keluarga, bukan setiap individu.

2. Senario Pelepasan Cukai SSPN

Semua contoh di bawah adalah berdasarkan peraturan baharu dari YA 2025 dan seterusnya.

Senario 1: Seorang Anak

Andaian:

• Bapa menyumbang RM10,000
• Ibu menyumbang RM5,000
• Sumbangan adalah untuk anak yang sama

Keputusan Tuntutan:

• Tanpa mengira sumbangan, hanya seorang ibu bapa boleh menuntut.
• Bapa boleh tuntut RM8,000 (cap)
• Atau ibu boleh tuntut RM5,000 (terhad kepada caruman sebenar)

Tip: Pilih ibu bapa dengan kadar cukai yang lebih tinggi untuk memaksimumkan penjimatan cukai.

Senario 2: Dua Anak

Andaian:

• Bapa menyumbang: RM10,000 (Anak A) + RM5,000 (Anak B)
• Sumbangan ibu: RM5,000 (Anak A) + RM5,000 (Anak B)

Keputusan Tuntutan:

• Walaupun mempunyai dua anak, had pelepasan cukai kekal RM8,000.
• Ibu bapa tidak boleh menuntut secara berasingan untuk kanak-kanak yang berbeza.
• Hanya seorang ibu bapa boleh menuntut sehingga RM8,000. 

Nota: Lebih ramai anak tidak meningkatkan potongan.

Senario 3: Ibu Bapa Bercerai

Andaian (Penilaian Kendiri):

• Bapa menyumbang RM8,000
• Ibu menyumbang RM5,000
• Ibu bapa bercerai dan memfailkan secara berasingan

Keputusan Tuntutan:

• Kedua-dua ibu bapa layak menuntut.
• Bapa boleh tuntut RM8,000, ibu boleh tuntut RM5,000, terhad kepada caruman sebenar.

Nota: Untuk ibu bapa yang bercerai, sekatan "seorang ibu bapa bagi setiap keluarga" tidak terpakai.

3. Rumusan

• Siapa yang menuntut selalunya lebih utama daripada jumlah yang didepositkan
• Had pelepasan cukai SSPN: RM8,000 setiap keluarga / setiap ibu bapa
• Pasangan tidak boleh berpecah atau menuntut potongan pendua
• Insentif pelepasan cukai dilanjutkan sehingga 2027.

LHDN Menasihati Mereka yang Berpendapatan Penggajian Tetapi Menerima Borang CP500, Segera Mengemukakan Borang 502

LHDN telah mengeluarkan penjelasan mengenai pengeluaran Notis Bayaran Ansuran (CP500) bagi pendapatan yang diperoleh daripada sumber selain penggajian, berikutan maklum balas dan aduan daripada pembayar cukai.

Dalam satu kenyataan, LHDN berkata notis CP500 yang diagihkan secara berperingkat sepanjang Disember 2025 dikeluarkan berdasarkan pengisytiharan pendapatan yang dikemukakan pembayar cukai dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP) mereka. Di bawah Seksyen 107B Akta Cukai Pendapatan 1967, notis CP500 hanya dikeluarkan kepada pembayar cukai yang telah melaporkan pendapatan daripada kedua-dua sumber penggajian dan bukan penggajian.

Bagaimanapun, LHDN mengakui menerima aduan daripada individu yang mendakwa mereka telah menerima notis CP500 walaupun hanya mempunyai pendapatan penggajian. Setelah semakan, LHDN mendapati bahawa kes-kes ini berpunca daripada pelaporan pendapatan yang tidak tepat dalam BNCP, di mana sebahagian daripada pendapatan penggajian telah diisytiharkan silap di bawah kategori pendapatan lain seperti dividen, faedah, sewa, royalti, pencen, anuiti, atau keuntungan lain.

Bagi pembayar cukai individu yang memperoleh pendapatan penggajian semata-mata tetapi telah menerima notis CP500, LHDN menasihatkan mereka untuk mengemukakan Permohonan Pindaan Bayaran Ansuran (Borang CP502), bersama-sama dengan borang EA atau EC (Penyata Imbuhan daripada Penggajian) mereka.

LHDN berkata pembayar cukai boleh memuat turun Borang CP502 dan nota penjelasannya dari laman web rasminya atau melalui pautan terus yang disediakan di portal LHDN.

Permohonan Untuk Membayar Baki Cukai Secara Ansuran

Sekiranya syarikat tidak dapat membayar baki cukai mereka pada tarikh tamat tempoh, syarikat boleh memohon untuk membayar baki secara ansuran. Syarikat boleh mengemukakan permohonan mereka kepada Unit Pengumpulan LHDNM, secara bertulis sebelum tarikh akhir pembayaran. Walau bagaimanapun, walaupun permintaan itu diterima, penalti pembayaran lewat masih akan dikenakan.