Cukai Dividen 2% untuk Pemegang Saham Individu: Contoh YA2025

Nota penjelasan HASiL YA 2025 BE, B2 pada halaman 5 bercetak, menerangkan dividen sumber Malaysia yang diterima oleh pemegang saham individu daripada syarikat Malaysia yang disenaraikan atau tidak tersenarai, termasuk pengagihan tunai dan bukan tunai. Skop ini merangkumi individu dan bukan pemastautin serta saham yang dipegang melalui calon.

Ujian RM100,000 menggunakan dividen tahunan individu yang berkaitan secara gabungan. Pulangan kemudian menggunakan formula dividen boleh dicaj; ia bukan sekadar 2% daripada setiap baucar atau 2% daripada jumlah melebihi RM100,000. Nota-nota tersebut merujuk kepada P.U.(A) 148/2025, yang diwartakan pada 7 Mei 2025.

Format baucar standard boleh digunakan untuk kategori pemegang saham yang berbeza. Ini tidak menjadikan pemegang saham korporat sebagai individu yang tertakluk kepada caj 2% ini.

Mengapa anda perlu menggabungkan dividen

Dalam pengiraan rekaan di bawah, Aina menerima RM90,000 daripada satu syarikat Malaysia dan RM60,000 daripada syarikat lain. Setiap baucar adalah di bawah RM100,000; bersama-sama jumlahnya RM150,000. Pengiraan tahunan mesti menggabungkan jumlah tersebut sebelum menggunakan ambang dan formula yang berkaitan.

Simpan kategori cukai setiap baucar dan penjelasan sokongan. Pembayaran yang digambarkan secara tidak formal sebagai "dividen" tidak sepatutnya diberikan layanan cukai hanya berdasarkan labelnya.

Apa yang harus dilakukan oleh syarikat

Sebelum membayar dividen, syarikat harus menyelaraskan langkah korporat dan perakaunan yang berkaitan dengan pengagihan, termasuk:

• memeriksa pengedaran yang dicadangkan dan rekod yang tersedia;
• mendokumentasikan kelulusan yang diperlukan;
• mengenal pasti kategori dividen;
• merekodkan pembayaran atau pengagihan;
• mengeluarkan baucar atau sijil yang diperlukan; dan
• menyimpan dokumen sokongan.

Panduan baucardividen HASiL, yang dikemas kini pada 15 Jun 2026, membincangkan baucar yang relevan dari YA2025 dan merangkumi jumlah kasar atau yang dibayar serta nilai pasaran untuk pengagihan dalam bentuk barangan. Contoh baucar rasmi menggambarkan format dan pemisahan kategori dividen.

Apa yang harus dilakukan oleh pemegang saham

Simpan baucar dari setiap syarikat dan semak jumlah keseluruhan dengan jumlah yang sebenarnya diterima atau diagihkan. Beritahu penasihat cukai tentang pegangan nominee, pengagihan bukan tunai, penilaian bersama dan sebarang fakta lain yang mungkin mempengaruhi pengiraan.

Jangan arahkan syarikat untuk menahan 2% daripada setiap dividen sebagai jalan pintas. Pengiraan peribadi berfungsi berdasarkan maklumat tahunan dan pendapatan boleh dibayar, bukan hanya satu pembayaran pada satu masa.

Kajian kes fiksyen: pekerjaan dan pendapatan dividen

Anggap Aina adalah individu yang menetap di Malaysia di bawah penilaian berasingan untuk YA2025, tanpa pendapatan perniagaan peribadi. Dia mempunyai:

• RM150,000 dividen biasa Malaysia yang tertakluk kepada rejim ini, daripada baucar RM90,000 dan RM60,000 di atas;
• RM100,000 daripada pendapatan pekerjaan berkanun;
• RM15,000 bantuan peribadi yang sah; dan
• Tiada pengecualian khusus dividen, perbelanjaan boleh ditolak, pendapatan lain, derma, rebat atau pelarasan lain.

Andaian pelepasan RM15,000 adalah ilustrasi, bukan hak automatik.

Langkah	Pengiraan	Jumlah (RM)
Pendapatan dividen selepas ambang (pendapatan dividen statutori)	RM150,000 − RM100,000 threshold	50,000
Pendapatan yang digabungkan sebelum pelepasan (pendapatan agregat)	RM50,000 + RM100,000	150,000
Pendapatan selepas pelepasan yang diasumsikan (pendapatan boleh dibayar)	RM150,000 − RM15,000	135,000
Bahagian pendapatan boleh cukai yang dianggap sebagai pendapatan dividen	RM50,000 ÷ RM150,000 × RM135,000	45,000
Komponen dividen-cukai	RM45,000 × 2%	900
Baki pendapatan boleh dibayar	RM135,000 − RM45,000	90,000

Pembahagian mengikut B15–B17 dalam nota penjelasan dan borang contoh rasmi YA2025.

RM900 ialah komponen cukai dividen. Untuk kelengkapan, baki RM90,000 menghasilkan RM7,500 cukai pendapatan biasa di bawah jadual YA2025 pemastautin pada halaman 37 nota penjelasan yang dicetak:

RM3,700 untuk pertama RM70,000 + 19% × RM20,000 = RM7,500

Jumlah cukai pendapatan dalam contoh ini adalah RM7,500 + RM900 = RM8,400, sebelum menolak sebarang cukai yang telah dibayar atau kredit cukai yang berkenaan. Contoh ini mengandaikan tiada rebat. Jumlah yang masih perlu dibayar tidak dapat ditentukan tanpa rekod pembayaran dan kredit tersebut.

Aina menyerahkan kedua-dua baucar, maklumat pekerjaannya, bukti pelepasan dan rekod pembayaran cukai kepada penasihat. Penasihat kemudian boleh menyelaraskan pengiraan tahunan dan baki yang perlu dibayar. Setiap syarikat menyimpan rekod pengagihan sendiri; tiada satu pun yang cuba mengira cukai peribadi akhir Aina daripada satu baucar.

Pengajarannya jelas dalam nombor-nombor. Menggunakan 2% terus kepada lebihan RM50,000 akan memberikan RM1,000, tetapi pembahagian yang dinyatakan menghasilkan RM900. Mengumpul keseluruhan gambaran tahunan mengubah pengiraan.

Situasi yang memerlukan penilaian berasingan

Contoh ini tidak merangkumi:

• penilaian bersama dan jumlah pasangan;
• pengiraan bukan pemastautin;
• pendapatan perniagaan peribadi yang memerlukan pulangan berbeza;
• pengecualian khusus dividen atau perbelanjaan boleh ditolak;
• komplikasi calon;
• pengagihan dalam bentuk barangan; atau
• cadangan perancangan dividen.

Kes-kes ini harus dinilai menggunakan penyata yang betul, peraturan semasa dan maklumat tahunan yang lengkap.

Yuran langganan AI termasuk di bawah pelepasan cukai gaya hidup

Di bawah Bajet 2027, kerajaan sedang memperluaskan skop pelepasan cukai gaya hidup untuk merangkumi langganan perkhidmatan kecerdasan buatan (AI).

Ini bermakna pembayar cukai yang membayar untuk perkhidmatan AI seperti ChatGPT dan alat AI berasaskan langganan lain mungkin boleh menuntut perbelanjaan ini di bawah kategori pelepasan cukai gaya hidup.

Pada masa ini, pelepasan cukai gaya hidup sedia ada sehingga RM2,500 meliputi perbelanjaan yang layak seperti pembelian buku, komputer, telefon pintar dan tablet, serta langganan internet bulanan.

Namun, kerajaan masih belum memberikan butiran lanjut mengenai jenis langganan AI yang layak, sama ada akan ada had khusus untuk perbelanjaan berkaitan AI.

 

Penalti kerana Tidak Mengisytiharkan Pendapatan Sewa

 

Penalti setem lewat LHDN, yang disahkan semula pada 18 Jun 2026, adalah perkara utama yang harus diketahui oleh setiap penyewa:

Apabila tuan rumah gagal membayar duti setem	Penalti LHDN (mana-mana yang lebih tinggi)
Dalam tempoh 3 bulan selepas pelaksanaan	RM50 atau 10% daripada duti kekurangan
Selepas 3 bulan pelaksanaan	RM100 atau 20% daripada duti kekurangan

Contoh yang dipraktikkan untuk sewa RM2,000/bulan biasa dengan perjanjian 12 bulan: duti setem ialah RM1 bagi setiap RM250 sewa tahunan = RM96 keseluruhan. Cop lewat dalam masa 3 bulan dan tuan rumah berhutang RM50 atau RM9.60, mana-mana yang lebih tinggi — RM50 lantai akan dibayar. Cop lewat 6 bulan dan bil adalah RM100 atau RM19.20, mana-mana lebih tinggi — lantai RM100 tetap menang. Apa pun, tuan rumah menghadapi masalah tunai sebenar, dan cara paling murah adalah dengan menyembunyikan penyewaan.

Isyarat terbesar bagi tuan rumah yang tidak diisytiharkan pendapatan adalah corak tunai sahaja, tanpa resit. Dari situ, potongan bertambah: tiada perjanjian sewa bercop, tiada inventori untuk masuk, potongan “penggantian kunci” palsu semasa penyerahan. Penyewa yang mengenal pasti pendedahan LHDN membaca isyarat itu sebelum membayar sebarang wang.

Halaman ini adalah cermin sebelah penyewa bagi panduan “Denda Tidak Isytihar Pendapatan Sewa LHDN” yang berhadapan dengan tuan rumah. Pecahan penuh undang-undang, mekanik potongan dan rujukan Keputusan Awam semasa terdapat dalam panduan cukai tuan rumah LHDN. Berikut adalah terjemahan penyewa: isyarat yang anda boleh lihat, jejak kertas yang melindungi deposit anda.

Sauh undang-undang di sebalik halaman ini ialah Akta Cukai Pendapatan 1967 (pendapatan sewa boleh dinilai), Akta Setem 1949 (perjanjian sewaan tanpa cop tidak boleh dibuktikan untuk tujuan tertentu), sistem cop e-Duti Setem LHDN, dan fasa e-Invois yang mempengaruhi cara tuan rumah merekodkan resit sewa.

Isyarat kelihatan penyewa	Apa yang dicadangkan	Langkah yang lebih selamat
Tuan rumah bertegas untuk memasukkan wang tunai tanpa resit	Pendapatan tidak boleh diisytiharkan kepada LHDN	Bayar hanya melalui saluran boleh dijejaki platform
Perjanjian sewaan “kami akan tandatangan kemudian” atau tidak pernah dicop	Tiada rekod bertulis untuk mana-mana pihak	Tolak untuk berpindah masuk sehingga TA yang dicop wujud
Deposit disimpan dalam akaun peribadi tuan rumah	Akaun yang sama digunakan untuk sewa, mudah untuk bercampur	Gunakan platform terurus dengan pengendalian berasingan
Tiada inventori atau foto untuk berpindah masuk	Tuan rumah tiada bukti asas untuk sebarang tuntutan masa depan	Rakam bukti sendiri dan kongsikan dengan tuan rumah
Penyenaraian diiklankan jauh di bawah pasaran tanpa penjelasan	Tuan rumah mungkin sedang mengurangkan kos (dan pematuhan) untuk mengisi unit tersebut	Bandingkan dengan sekurang-kurangnya tiga penyenaraian serupa di kawasan yang sama

 

Bagaimana pendapatan sewa tidak dilaporkan tuan rumah menjadi masalah penyewa?

Tuan rumah yang menyembunyikan pendapatan sewa daripada LHDN biasanya juga berjimat dalam penyewaan — potongan “pembaikan” palsu, caj “kunci hilang” palsu, atau pertikaian tiba-tiba “kami tidak pernah ada perjanjian ini” semasa perpindahan. Jurang pematuhan cukai muncul sebagai jurang tingkah laku penyewaan.

Rujukan undang-undang yang tepat, pencetus audit dan julat penalti yang digunakan oleh LHDN dimiliki oleh panduan kanonik yang berhadapan dengan tuan rumah. Berikut adalah terjemahan praktikal kepada risiko penyewa:

• Tiada perjanjian sewa bercop. Perjanjian tanpa cop tidak boleh dikuatkuasakan sebagai bukti terhadap pihak ketiga dan mencetuskan pertikaian “kami kata, mereka kata” semasa penyerahan. Tuan rumah yang enggan cop memberi isyarat bahawa mereka tidak mahu rekod — dan rekod itulah yang melindungi penyewa.
• Sewa tunai sahaja. Wang tunai masuk ke akaun peribadi tidak meninggalkan jejak audit. Jika tuan rumah kemudian mendakwa anda tidak membayar, penyata bank itu milik anda dan mereka tidak kelihatan.
• Deposit dan sewa yang dicampur. Apabila tuan rumah menggabungkan deposit anda dengan wang peribadi mereka, sebarang “potongan” yang mereka ambil kemudian sukar untuk dicabar. Platform yang diurus menyimpan deposit dalam lejar gaya amanah dengan entri terperinci.
• Tuntutan kerosakan yang dibesar-besarkan semasa perpindahan. Tuan tanah tanpa pendapatan yang diisytiharkan menggunakan potongan perpindahan sebagai garis pendapatan tidak rasmi. Inventori yang telah dipersetujui dan semakan pihak ketiga menutup kelonggaran itu.
• Tekanan pengusiran pramatang. Seorang tuan rumah yang berada di bawah tekanan LHDN kadang-kadang mahu unit itu dikembalikan dengan cepat — walaupun pada pertengahan penyewaan — untuk disewakan semula pada kadar tidak formal yang lebih tinggi. Perjanjian bercap tempoh tetap adalah pembelaan penyewa.

Apa Yang Perlu Dicari oleh Penyewa dalam Penyenaraian yang Patuh Cukai?

Tuan rumah yang mematuhi cukai akan memberikan anda perjanjian sewa yang dicop, saluran pembayaran yang boleh dijejaki, inventori bertulis, dan proses penyerahan yang bersih. Jika mana-mana daripada itu tiada, penyenaraian itu menandakan risiko cukai yang akan menimpa anda kemudian.

Sebelum anda membayar atau menandatangani apa-apa, semak senarai semak dokumen ini — lima perkara yang sama:

Dokumen untuk dikumpul	Apa yang perlu disahkan	Mengapa ia melindungi anda
Perjanjian sewa bercop (TA)	Nombor rujukan LHDN e-Duti Setem atau resit cop fizikal dalam fail	Perjanjian yang dicop adalah bukti undang-undang; perjanjian yang tidak dicop tidak boleh diterima sebagai bukti untuk tujuan tertentu di bawah Akta Setem 1949
Inventori foto semasa pindah masuk	Set foto bilik demi bilik dengan cap tarikh, ditandatangani oleh kedua-dua pihak	Menghalang tuan rumah daripada mereka-reka kerosakan sedia ada semasa berpindah keluar
Entri lejar deposit	Catatan terperinci menunjukkan apa yang telah dibayar, di mana ia berada, dan terma bayaran balik secara bertulis	Lejar deposit terurus menghalang penciptaan potongan kemudian
Saluran sewa yang boleh dijejaki	Pemindahan bank atau pembayaran platform kepada penerima yang dikenal pasti dengan resit bulanan	Resit sewa membina jejak audit dan membuktikan pembayaran; tunai tidak meninggalkan sebarang rekod
Pemulangan kunci + pengakuan meter	Nota pemeriksaan bersama, slip pemulangan kunci, bacaan akhir meter air/elektrik	Menutup penyewaan dengan kemas dan mengelakkan tuntutan “kami tidak pernah ada ini” atau “anda berhutang bil utiliti kepada saya”

Penyenaraian yang diuruskan oleh platform menyediakan kelima-lima sebagai standard. Penyenaraian media sosial yang tidak disahkan selalunya tidak memberikan sebarang — dan jurang itu adalah jurang yang sama yang biasanya ditinggalkan oleh tuan rumah berpendapatan tidak diisytiharkan.

Bagaimana deposit sifar membantu apabila rekod cukai tuan rumah lemah?

Zero Deposit menghapuskan deposit tunai pendahuluan yang sepatutnya berada dalam akaun tuan rumah sebagai penampan tidak rasmi. Perlindungan datang daripada sistem risiko sewa terurus — bukan produk jaminan kewangan — bukan daripada tuan rumah yang memegang wang anda.

Ia berfungsi kerana wang tunai tidak pernah masuk ke akaun tuan rumah pada mulanya, jadi tiada kolam bercampur untuk dinikmati secara senyap.

Ini penting dalam konteks LHDN dalam tiga cara konkrit:

1.     Deposit tidak pernah berada dalam akaun peribadi tuan rumah. Tiada kolam campuran untuk tuan rumah menerima bayaran tekanan LHDN yang senyap. Sewa anda adalah sewa, dan perlindungan terletak pada platform.

2.     Potongan tidak boleh dicipta semasa perpindahan. Setiap potongan mesti mengikuti proses tuntutan berasaskan bukti platform, dengan gambar, tarikh dan asas kos pembaikan yang jelas — bukan nota tulisan tangan daripada tuan rumah.

3.     Zero Deposit adalah berdasarkan kelayakan, bukan universal. Hanya senarai layak yang terpilih yang memilikinya. Sentiasa semak senarai langsung dan terma sebelum menganggap unit layak, dan baca panduan Zero Deposit di Malaysia sebelum menandatangani.

Zero Deposit tidak menyelesaikan masalah pemfailan LHDN tuan rumah — itu adalah urusan cukai tuan rumah. Apa yang dilakukan ialah menghapuskan pendedahan deposit dari pihak penyewa yang sepatutnya dieksploitasi oleh disiplin cukai tuan tanah yang lemah.

Bagaimana penyewa harus bertindak balas jika tuan rumah jelas tidak mengisytiharkan pendapatan?

Jika anda mempunyai bukti yang jelas — resit tunai tanpa perjanjian bersetem, penambahan sewa secara rahsia, penolakan untuk mengeluarkan resit — lindungi diri anda secara bertulis, tingkatkan melalui platform, dan keluar secepat mungkin pada titik sah yang sah. Anda bukan juruaudit LHDN.

Laluan eskalasi praktikal, mengikut susunan berikut:

1.      Gerakkan setiap pembayaran ke saluran yang boleh dijejaki. Pemindahan bank atau pembayaran platform dengan resit bulanan, walaupun ia bermakna kelewatan yang singkat. Tunai adalah petanda terbesar tentang tuan rumah yang tidak diisytiharkan.

2.      Minta perjanjian sewa yang dicop secara bertulis. Tuan rumah yang menolak secara bertulis telah memberikan bukti kepada anda. Simpan mesej dan cap masa.

3.      Rakam bukti di setiap peringkat. Foto, inventori, log sembang, tangkapan skrin pembayaran, bacaan meter. Bukti adalah apa yang menang dalam pertikaian deposit, bukan memori.

4.      Keluar pada titik putus yang sah. Tunggu sehingga tamat tempoh atau gunakan klausa penamatan perjanjian; jangan langgar diri anda. Pengusiran bantuan kendiri bukanlah alat penyewa — prinsip itu terpakai kepada tuan rumah di Malaysia, tetapi meninggalkan sewaan tanpa notis masih boleh menyebabkan anda kehilangan bayaran balik deposit.

5.      Laporkan penipuan cukai hanya melalui saluran yang betul. Pengelakan LHDN yang disyaki boleh dilaporkan melalui saluran maklum balas rasmi LHDN di hasil.gov.my atau cawangan LHDN terdekat; penipuan berkaitan penipuan sewaan akan dihantar ke PDRM. Rekod pengendali platform boleh menyokong sebarang aduan kemudian tanpa penyewa menjadi penyiasat.

Pusat  di mana untuk menyewa di Malaysia merangkumi senarai pendek kawasan, mekanik deposit, keperluan perjanjian dan bukti masuk untuk penyewa bermula dari awal.

Pendapatan freelancer: apa yang LHDN sudah tahu tentang anda

Di bawah Seksyen 4(a) Akta Cukai Pendapatan 1967, pendapatan daripada perdagangan, perniagaan, profesion atau kerjaya adalah pendapatan perniagaan. Memandu untuk platform, mereka bentuk untuk pelanggan, menjual melalui pasaran, memperoleh pendapatan daripada kandungan, semua pendapatan perniagaan. Memfailkannya sebagai “pendapatan lain” pada BE adalah kesilapan paling biasa, dan ia adalah yang paling menelan kos kerana Borang B adalah tempat anda dibenarkan menolak perbelanjaan.

Jika anda juga memegang pekerjaan bergaji, anda perlu mengemukakan satu penyata yang merangkumi kedua-duanya: pendapatan pekerjaan dan pendapatan perniagaan bersama di Borang B, iaitu penyata untuk mana-mana individu yang mempunyai sumber perniagaan. Tarikh akhir untuk Borang B ialah 15 Julai jika anda mengemukakan secara elektronik.

Apa yang boleh anda tolak

Pendapatan perniagaan dikenakan cukai ke atas keuntungan, bukan perolehan. Ujian dalam Seksyen 33 ialah perbelanjaan mesti ditanggung sepenuhnya dan eksklusif untuk menghasilkan pendapatan tersebut. Dalam amalan, bagi penerima platform:

• Boleh ditolak, biasanya: komisen platform dan yuran; bahan api dan penyelenggaraan yang diagihkan untuk kegunaan perniagaan; pelan telefon, diagihkan; peralatan (melalui elaun modal dan bukannya potongan sekali sahaja); pejabat rumah, diagihkan mengikut keluasan lantai atau penggunaan; langganan perisian yang digunakan untuk kerja; insurans pampasan profesional.
• Tidak boleh ditolak: lukisan anda sendiri; perbelanjaan peribadi; apa-apa yang anda tidak boleh buktikan; denda dan penalti.

Pembahagian adalah disiplin. Kereta yang digunakan 60% untuk penghantaran menyokong 60% kos operasinya sebagai potongan. Peratusan itu adalah hak anda untuk justifikasi, bermakna ia memerlukan asas: log, corak, sesuatu yang boleh diikuti oleh pengulas. Memulakan sesuatu boleh menjadi cabaran jika anda kekurangan dana. Bandingkan pinjaman PKS untuk mencari pembiayaan yang sesuai dengan keperluan anda.

Rekod yang terselamat daripada pertanyaan

Tujuh tahun. Itulah tempoh rekod mesti disimpan di bawah Seksyen 82, dan ia adalah nombor yang menentukan sama ada audit adalah formaliti atau masalah.

Apa yang perlu disimpan, sekurang-kurangnya: penyata platform mengikut bulan, invois yang dikeluarkan, resit untuk setiap perbelanjaan yang ditolak, asas untuk sebarang pembahagian, dan penyata bank yang sepadan dengan pembayaran platform. Satu folder, satu sub-folder setiap bulan, sudah memadai. Kaedah kotak kasut gagal bukan kerana resit hilang tetapi kerana ia tidak boleh dipadankan dengan apa-apa.

Apabila pendapatan yang diisytiharkan dan pembayaran yang dilaporkan tidak bersetuju

Terdapat tiga sebab jujur untuk jurang, dan satu sebab yang tidak jujur.

Yang jujur: masa, di mana pembayaran dilaporkan dalam satu tahun dan diterima dalam tahun lain; kasar berbanding bersih, di mana platform melaporkan jumlah kasar dan anda mengisytiharkan bersih selepas komisen; dan pengabaian mudah, di mana platform yang lebih kecil dilupakan. Ketiga-tiganya boleh diperbaiki melalui pindaan, dan pindaan sebelum pertanyaan sangat berbeza daripada pindaan selepas satu pertanyaan.

Yang tidak jujur adalah kurang pengisytiharan, dan struktur penalti di bawah Seksyen 113 dibina untuknya. Seksyen 113(2) membenarkan penalti sehingga 100% daripada cukai yang dikenakan kurang, selain cukai itu sendiri. Di bawah Rangka Kerja Audit Cukai LHDN, kadar dikenakan secara berperingkat: pendedahan sukarela yang dibuat sebelum audit bermula dikenakan penalti sebanyak 15%, pendedahan lanjut dalam tempoh enam bulan selepas tarikh akhir pemfailan sebanyak 10%, dan penyata salah yang disengajakan pada 100% penuh. Pendakwaan di bawah seksyen 113(1) dikenakan denda RM1,000 hingga RM10,000 serta penalti khas dua kali ganda cukai yang dikenakan rendah.

Di mana kedudukan seorang freelancer

Anda tidak memerlukan akauntan untuk melakukannya dengan betul. Anda memerlukan tiga tabiat: menyelaraskan pembayaran bulanan, menyimpan resit terhadap potongan yang anda ingin tuntut, dan memfailkan di Borang B. Ekonomi platform telah menjadikan pendapatan kelihatan lebih awal daripada yang disedari oleh kebanyakan orang. Itu bukan ancaman jika rekod anda sendiri lebih awal.

Cukai perkongsian: Borang P, CP30 dan Borang B anda

Sesebuah perkongsian biasa bersifat “telus cukai”, iaitu undang-undang cukai memandang terus menembusi perniagaan itu kepada individu di sebaliknya. Perkongsian itu sendiri tidak pernah ditaksir dan tidak membayar cukai pendapatan walau sesen pun.

Namun ia tetap wajib memfailkan Borang P setiap tahun. Borang P ialah satu pengisytiharan, bukan bil. Ia melaporkan jumlah pendapatan perkongsian, perbelanjaannya, elaun modalnya, dan yang paling penting, cara untung (atau rugi) dibahagikan antara rakan kongsi. Memfailkan Borang P adalah wajib walaupun tiada cukai yang perlu dibayar bersamanya.

Cukai berlaku satu peringkat di bawah, pada setiap rakan kongsi. Bahagian untung anda dianggap sebagai pendapatan perniagaan anda dan ditambah kepada segala pendapatan lain yang anda peroleh pada tahun itu. Sebab itulah seorang rakan kongsi, walaupun pendapatannya hanya daripada satu perkongsian, memfailkan Borang B (borang perniagaan), bukan Borang BE.

Borang P, CP30 dan Borang B anda: cara ia berkait

Tiga dokumen, tiga tugas. Berikut peranan setiap satu.

Borang P difailkan sekali, bagi keseluruhan perkongsian, oleh rakan kongsi utama (precedent partner). Rakan kongsi utama biasanya rakan kongsi pertama yang dinamakan dalam perjanjian perkongsian, atau rakan kongsi pengurus yang aktif. Individu itulah yang bertanggungjawab menghantar Borang P tepat pada masanya dan memberikan CP30 kepada setiap rakan kongsi.

CP30 ialah slip “Pengagihan Pendapatan Perkongsian”. Rakan kongsi utama mengeluarkan satu kepada setiap rakan kongsi, dan ia menunjukkan bahagian peribadi anda: nisbah perkongsian untung, sebarang gaji atau bonus yang dibayar oleh perkongsian kepada anda, faedah atas modal anda, bahagian untung boleh bahagi (atau rugi), serta bahagian elaun modal perkongsian. Anggaplah CP30 sebagai versi Borang EA bagi perkongsian, iaitu dokumen yang memberitahu anda angka tepat untuk diisytiharkan.

Borang B pula milik anda. Anda ambil angka daripada CP30 dan masukkannya pada ruangan perkongsian dalam Borang B sendiri, bersama pendapatan lain yang anda peroleh. Jika terdapat perubahan pada pembahagian untung kemudian, rakan kongsi utama akan mengeluarkan CP30 pindaan dan anda kemas kini angka anda.

Apa yang dikira sebagai pendapatan perkongsian anda

Angka perkongsian yang dikenakan cukai bukanlah sekadar “bahagian jualan saya”. Ia satu angka bersih yang dibina daripada CP30:

Gaji dan bonus daripada perkongsian + faedah atas modal anda + bahagian untung boleh bahagi − bahagian elaun modal = pendapatan berkanun perkongsian anda.

Angka terakhir itulah yang dimasukkan ke dalam Borang B. Inilah perangkap yang sering menjerat rakan kongsi kali pertama, dan satu perkara yang jarang disebut mana-mana panduan perkongsian: anda tidak menolak semula perbelanjaan perniagaan perkongsian dalam Borang B anda. Perbelanjaan itu (sewa, stok, gaji pekerja, utiliti) sudah pun dituntut oleh perkongsian dalam Borang P sebelum untung dibahagikan. Bahagian CP30 anda sudah bersih selepas ditolak perbelanjaan. Menuntutnya sekali lagi dalam borang sendiri bermakna menolak dua kali, dan itulah jenis kesilapan yang mudah dikesan semasa audit.

Di sinilah aplikasi diam-diam melindungi anda. Dalam MyTaxMate, bahagian perkongsian dimasukkan sebagai satu angka bersih CP30, dan langkah perbelanjaan (perbelanjaan perniagaan dan aset modal) sengaja dimatikan untuknya, kerana perbelanjaan itu sudah dituntut dalam Borang P. Anda juga boleh mengimbas slip CP30 dan biarkan aplikasi mengeluarkan angkanya untuk anda semak.

Contoh pengiraan - CP30 seorang rakan kongsi

Pendapatan berkanun perkongsian (per CP30) RM52,200.00

Tolak pelepasan individu automatik                   RM9,000.00

Pendapatan bercukai                                     RM43,200.00

Cukai kena dibayar (kadar TT 2025/2026)        RM1,092.00

Katakan CP30 anda menunjukkan gaji RM24,000, faedah atas modal RM1,200, bahagian untung boleh bahagi RM30,000, ditolak bahagian elaun modal RM3,000, memberi pendapatan berkanun RM52,200. Dengan pelepasan individu automatik RM 9,000 sahaja, pendapatan bercukai anda RM43,200 dan cukainya RM1,092. Tiada rebat RM400, kerana rebat itu hanya untuk pendapatan bercukai RM35,000 atau kurang. Tuntut pelepasan sebenar anda (KWSP, insurans, gaya hidup, perubatan) dan angka itu akan menurun lagi. Mahu tahu angka anda sendiri?

Perkongsian biasa atau LLP? Cukainya sangat berbeza

Inilah kekeliruan yang paling merugikan, jadi pastikan yang mana satu anda sebenarnya. Perkongsian biasa (perkongsian yang didaftarkan dengan SSM sebagai perkongsian) ialah apa yang diterangkan di atas. Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP / PLT) pula sesuatu yang berbeza sama sekali, dan aliran Borang P serta CP30 tidak terpakai kepadanya.

Yang mana satu anda?

Perkongsian biasa

Perkongsian (SSM)

• Memfailkan Borang P, perniagaan tidak dicukai
• Mengeluarkan CP30 kepada setiap rakan kongsi
• Setiap rakan kongsi dicukai atas bahagiannya melalui Borang B
• Bahagian rakan kongsi ialah pendapatan perniagaan (s.4(a))

LLP / PLT

Perkongsian Liabiliti Terhad

• Memfailkan Borang PT, dicukai sebagai entiti
• Rakan kongsi tidak dicukai atas bahagian untung
• Agihan umumnya tidak dikenakan cukai
• Mulai TT 2026, 2% atas agihan melebihi RM100,000

Perkongsian biasa menyerahkan cukai kepada rakan kongsinya; LLP dicukai sebagai entiti tersendiri.

Jika anda LLP, abaikan langkah CP30: untung anda dicukai di dalam LLP, dan apa yang anda keluarkan umumnya tidak dikenakan cukai kepada anda (dengan caj baharu 2% atas agihan melebihi RM 100,000 setahun mulai TT 2026). Jika anda tidak pasti yang mana didaftarkan, semak pendaftaran SSM anda; “Perkongsian” biasa ialah jenis yang diliputi panduan ini.

Tarikh akhir, dan kos memfailkan lewat

Terdapat dua jam yang berasingan, dan lebih mudah jika kita pisahkan.

Borang P perkongsian perlu difailkan pada 15 Julai melalui e-Filing. Terlepas tarikh ini dan penaltinya bukan peratusan cukai (tiada cukai pada Borang P). Ia denda sehingga RM 20,000, atau penjara sehingga enam bulan, atau kedua-duanya, di bawah seksyen 120(1)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967. Pada praktiknya LHDN mengeluarkan kompaun untuk menyelesaikannya, tetapi ia satu kesalahan sebenar, jadi rakan kongsi utama perlu memandang serius tarikh ini.

Borang B anda sendiri mempunyai tarikh 15 Julai yang sama, tetapi penalti berbeza jika anda lewat, kerana Borang B anda memang membawa cukai. Itulah penalti lewat memfailkan 15% / 30% / 45% atas cukai yang kena dibayar.

Apa yang perlu dilakukan seterusnya

Tiga tindakan konkrit untuk tahun ini. Pertama, jika anda rakan kongsi utama, hantar Borang P menjelang 15 Julai dan berikan setiap rakan kongsi CP30 mereka awal, supaya tiada sesiapa tergesa-gesa sebelum tarikh akhir Borang B masing-masing. Kedua, semasa mengisi Borang B, masukkan angka CP30 anda pada ruangan perkongsian dan jangan tuntut semula perbelanjaan perkongsian. Ketiga, tambah pelepasan peribadi sebenar anda sebelum anda memuktamadkan angka itu.