Pengecualian Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT)

 

Apa itu RPGT

RPGT dikenakan ke atas keuntungan bercukai daripada pelupusan aset bercukai seperti rumah, bangunan komersial, ladang, dan tanah kosong. Berkuat kuasa dari 21 Oktober 1988, RPGT telah diperluaskan kepada keuntungan daripada pelupusan saham dalam syarikat hartanah (RPC).

"Keuntungan" – Menurut Akta Cukai Pendapatan 1967, "pendapatan" merujuk kepada pendapatan atau pendapatan bercukai atau dikecualikan selain keuntungan atau, dalam kes unit amanah, keuntungan tidak termasuk pendapatan.

"Aset" termasuk mana-mana tanah yang terletak di Malaysia, dan sebarang kepentingan, opsyen, atau hak lain di tanah tersebut.

Pengecualian RPGT

Mengikut Akta Cukai Pendapatan 1967, pengecualian RPGT hanya terpakai kepada syarat-syarat berikut:

1. Pengecualian Perenggan 2 atau Jadual 4 adalah tersedia untuk individu sahaja dan dibenarkan seperti berikut:

• Pelupusan keseluruhan saham yang dimiliki oleh individu
• Pengecualian ialah RM10,000 atau 10% daripada keuntungan yang boleh dikenakan 

2. Pengecualian di bawah Seksyen 8 hanya boleh diberikan di bawah syarat-syarat berikut:

• Individu tersebut adalah warganegara Malaysia atau pemastautin tetap Malaysia.
• Pengecualian diberikan untuk kediaman persendirian sahaja; dan
• Pemilihan untuk pengecualian mesti dibuat secara bertulis dan tidak boleh ditarik balik. Tiada pengecualian lanjut akan diberikan untuk pelupusan kediaman persendirian lain.

Individu diberikan pengecualian sekali seumur hidup ke atas Cukai Keuntungan Harta Tanah (RPGT) yang timbul daripada pelupusan kediaman persendirian. Kediaman persendirian ditakrifkan sebagai bangunan atau sebahagian daripada bangunan di Malaysia yang dimiliki dan diduduki oleh individu atau disahkan sesuai untuk diduduki sebagai tempat kediaman.

Pengecualian ini hanya tersedia sekali seumur hidup bagi setiap individu. Walau bagaimanapun, tiada pilihan untuk pengecualian ini boleh dibuat jika individu itu telah diberikan pengecualian di bawah Akta Cukai Spekulasi Tanah 1974 yang dimansuhkan untuk pelupusan yang sama.

'Hartanah kediaman' merujuk kepada rumah, unit kondominium, pangsapuri atau flat di Malaysia termasuk pangsapuri perkhidmatan dan pejabat rumah pejabat kecil (SOHO), yang dimiliki oleh individu, secara bersama atau pasti, dan hanya digunakan untuk tujuan kediaman.

Penilaian Kendiri dan Pemfailan

Sistem RPGT beralih kepada penilaian kendiri. Penjual mesti mengira dan memfailkan RPGT mereka melalui portal MyTax menggunakan e-CKHT; tiada notis penilaian akan dikeluarkan.

Kadar RPGT dalam Jadual 5

Tempoh Pelupusan		Pelupusan dalam tempoh 3 tahun selepas tarikh pemerolehan	Pelupusan pada tahun ke-4 selepas tarikh pengambilalihan	Pelupusan pada tahun ke-5 selepas tarikh pemerolehan	Pelupusan pada tahun ke-6 dan seterusnya
Bahagian 1	Selain daripada Bahagian II dan Bahagian III (individu, perkongsian, wasi harta pusaka orang yang telah meninggal dunia yang merupakan warganegara atau pemastautin tetap)	30%	20%	15%	0%
Bahagian 2	Syarikat yang diperbadankan di Malaysia atau pemegang amanah (Syarikat, koperasi, persatuan, persatuan dan organisasi)	30%	20%	15%	10%
Bahagian 3	Individu yang bukan warganegara dan bukan pemastautin tetap, atau wasi harta pusaka orang yang telah meninggal dunia yang bukan warganegara dan bukan pemastautin tetap, atau syarikat yang tidak diperbadankan di Malaysia	30%	30%	30%	10%