Pelepasan Cukai Pendapatan untuk Perniagaan

Perniagaan juga mendapat pelepasan cukai pendapatan ke atas perbelanjaan tertentu. Ini terpakai kepada perbelanjaan yang ditanggung dalam pengeluaran pendapatan kasar:

1. Pelepasan Cukai ke atas Pendapatan Kasar Perniagaan

Pendapatan kasar sebuah firma merupakan komponen berikut:

• Manfaat dalam barangan (Receipts in kind)
• Pemulihan hutang yang buruk (Bad debt recovery)         
• Hutang yang diperoleh daripada penjualan barangan dan perkhidmatan
• Penerimaan tunai daripada penjualan barangan dan perkhidmatan
• Pampasan insurans yang diterima kerana kerugian dalam perniagaan
• Pengeluaran saham untuk perniagaan atau peribadi

2. Potongan Cukai Pendapatan pada Kategori Perniagaan

Potongan yang dikenakan untuk pembayaran cukai pendapatan firma yang diberikan di bawah:

• Elaun eksport
• Perbelanjaan potongan dua kali di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967
• Perbelanjaan perniagaan yang dibenarkan
• Perbelanjaan tertentu yang dibenarkan

3. Perbelanjaan Perniagaan yang Dibenarkan untuk Potongan Cukai

Diberikan di bawah adalah senarai perbelanjaan perniagaan yang dibenarkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia bagi tahun taksiran 2018-2019:

• Bayaran gaji
• Pembayaran KWSP
• Sewa premis perniagaan
• Pembayaran faedah pinjaman perniagaan
• Kos pembaikan premis perniagaan
• Kenderaan perniagaan membaiki perbelanjaan

4. Perbelanjaan Spesifik yang Dibenarkan yang Layak untuk Pelepasan Cukai

• Sumbangan yang diberikan kepada perpustakaan
• Amaun yang dibelanjakan untuk menyediakan peralatan untuk pekerja dengan kecacatan
• Jumlah yang dibelanjakan untuk penerbitan di Bahasa Kebangsaan
• Perbelanjaan yang dilakukan untuk menyediakan perkhidmatan dan keragaman awam, dan menyumbang kepada projek amal / komuniti
• Jumlah yang dibelanjakan untuk menubuhkan dan mengurus kumpulan muzik / kebudayaan
• Jumlah yang ditanggung untuk menaja acara anart atau budaya
• Perbelanjaan yang ditanggung untuk menubuhkan pusat penjagaan kanak-kanak untuk faedah pekerja

5. Elaun Modal, Pelepasan Cukai Pendapatan bagi Aset

Elaun modal adalah potongan cukai pendapatan yang disediakan untuk perbelanjaan yang ditanggung apabila aset perniagaan dibeli. Ia umpama pelepasan cukai bagi aset kenderaan dan aset-aset lain.. Aset-aset ini boleh menjadi bentuk loji dan jentera, peralatan, perabot, komputer, dan kenderaan bermotor. Elaun modal juga boleh dituntut untuk mengendalikan perniagaan.

Loji dan jentera

Perbelanjaan yang memenuhi syarat (Qualifying expenditure (QE)) merangkumi:

• kos aset yang digunakan dalam perniagaan, seperti kilang dan mesin, peralatan pejabat, perabot dan kelengkapan, kenderaan bermotor, dll
• kos pembinaan dan pemasangan loji dan mesin (tertakluk kepada pembayaran cukai pegangan di mana pemasangan dilakukan oleh bukan pemastautin)
• perbelanjaan untuk kolam ikan, kandang binatang, kandang dan struktur lain yang digunakan untuk usaha pertanian atau pastoral
• di mana aset diperoleh pada jangka masa sewa beli, QE untuk jangka masa tertentu adalah berdasarkan jumlah pembayaran modal yang dibuat dalam tempoh asas tersebut.

Elaun Permulaan (Initial Allowance):

Jenis Aset	Kadar potongan (%)
Semua Aset	20

Elaun Tahunan:

Jenis Aset	Kadar Potongan (%)
Jentera berat	20
Kilang dan jentera am	14
Perabot dan kelengkapan	10
Peralatan pejabat	10
Kenderaan bermotor	20*
Pakej peralatan ICT dan perisian komputer	20
Pembangunan perisian khusus, yang terdiri daripada perundingan, pelesenan dan bayaran sampingan	20

*QE untuk kenderaan bukan komersial terhad kepada jumlah maksimum di bawah:

	QE Maksimum (RM)
Kenderaan baru dibeli dengan jumlah kos RM150,000 atau kurang	100,000
Kenderaan selain dari perkara di atas	50,000

• Perbelanjaan untuk aset dengan jangka hayat tidak lebih dari 2 tahun dibenarkan sebagai pengganti.

Perbelanjaan yang Tidak Dibenarkan Di bawah Potongan Cukai

Berikut adalah perbelanjaan yang tidak boleh dituntut:

• Caruman majikan yang mencarum pencen, dana simpanan, atau skim simpanan
• Sumbangan majikan kepada skim yang diluluskan adalah lebih daripada 19% daripada imbuhan pekerja
• Derma yang tidak diluluskan
• Perbelanjaan peribadi, domestik, dan modal
• Sewa kereta penumpang melebihi RM50,000 atau RM100,000 bagi setiap kereta yang dikenakan kepada kenderaan dengan kos dalam lingkungan RM150,000. Dalam kes yang kedua, kenderaan itu tidak boleh digunakan untuk sewa
• 50% perbelanjaan hiburan dengan pengecualian
• Cuti pekerja dengan pengecualian
• Bayaran dibuat kepada penghibur awam bukan pemastautin atau bukan pemastautin tertakluk kepada cukai pegangan Malaysia. Ini boleh dalam bentuk faedah, royalti, bayaran kontrak, yuran teknikal, dan sewa harta alih.

Perniagaan di Malaysia boleh menggunakan potongan cukai yang ada dan menjimatkan pembayaran cukai pendapatan. Potongan ini disediakan atas perbelanjaan penting, seperti biaya peralatan pejabat, perbelanjaan jentera, dan sewa premis perniagaan.