Malaysia hanya mengenakan cukai pendapatan yang muncul dari Malaysia. Percukaian pendapatan sumber asing bukanlah perkara baru di Malaysia. Pendapatan tersebut telah dikenakan cukai sebelum tahun taksiran 1995.
Pendapatan vs modal
Halangan pertama yang perlu dilalui adalah untuk menentukan sama ada wang yang dihantar ke Malaysia adalah pendapatan atau modal: Pendapatan dikenakan cukai manakala modal tidak.
Pembayar cukai akan menghadapi kesukaran dalam menangani isu ini kerana wang itu akan terkumpul dalam tempoh masa yang panjang dan melainkan anda mempunyai rekod yang baik, anda mungkin menghadapi kesukaran untuk berhujah bahawa jumlah yang dihantar adalah berbentuk modal.
Apakah pendapatan yang boleh dikenakan cukai?
Semua jenis pendapatan akan dikenakan cukai, dan ini termasuk pendapatan dividen, pendapatan faedah, pendapatan sewa, pendapatan pencen, pendapatan penggajian, dan anuiti walaupun beberapa jenis pendapatan ini tidak akan dikenakan cukai di Malaysia jika pendapatan datang dari Malaysia.
Contohnya ialah pendapatan dividen yang dibayar oleh syarikat Malaysia tidak akan dikenakan cukai.
Kena faham jenis pendapatan yang diterima
Pendapatan yang diterima hendaklah diklasifikasikan kepada salah satu kategori seperti pendapatan perniagaan, pendapatan penggajian, pendapatan dividen, dan kategori lain yang ditetapkan dalam Akta Cukai Pendapatan 1967.
Sebab untuk mengklasifikasikan pendapatan adalah disebabkan oleh layanan cukai yang berbeza yang diberikan kepada setiap kelas pendapatan. Sebagai contoh, jika anda menerima pendapatan daripada sumber perniagaan, maka pendapatan tersebut boleh digunakan untuk mengimbangi kerugian daripada sumber perniagaan Malaysia yang lain.
Kiriman wang yang membina
Kiriman wang konstruktif boleh timbul dalam kes di mana pendapatan boleh dianggap diterima di Malaysia tanpa pemindahan atau kiriman wang sebenar ke Malaysia. Ini boleh berlaku apabila pembayar cukai mengimbangi jumlah belum terima terhadap amaun yang perlu dibayar kepada pihak asing, atau dividen dibayar kepada pemegang saham syarikat pemastautin Malaysia daripada dana yang terletak di luar negara.
Kredit dua hala dan unilateral
Jika mana-mana cukai telah dibayar di luar negara ke atas pendapatan asing yang diremitkan, cukai tersebut boleh diimbangi dengan cukai Malaysia yang dikenakan ke atas pendapatan asing. Walau bagaimanapun, kredit dua hala tidak boleh melebihi jumlah cukai Malaysia yang dikenakan ke atas pendapatan asing.
Kredit dua hala tersebut diperuntukkan di bawah perjanjian cukai dua kali dan pilihan raya untuk menuntut kredit cukai hendaklah dibuat dalam tempoh dua tahun selepas akhir tahun taksiran di mana pendapatan asing diremitkan.
Jika pendapatan sedemikian diterima daripada negara tanpa perjanjian cukai dua kali dengan Malaysia, pembayar cukai boleh menuntut kredit unilateral dan kredit cukai akan dihadkan kepada separuh daripada cukai asing yang dibayar ke atas pendapatan asing atau cukai Malaysia yang boleh dikenakan ke atasnya, pendapatan, yang mana lebih rendah.
Masalah mengenai tuntutan kredit cukai
Jika pendapatan terkumpul selama bertahun-tahun dihantar ke Malaysia, menentukan jumlah cukai yang dibayar di luar negara sepanjang tempoh itu, boleh menjadi sukar melainkan anda mempunyai rekod yang baik.
Apabila anda menerima dividen, terdapat peruntukan khas dalam beberapa perjanjian cukai dua kali yang membenarkan anda kredit cukai asas. Ini adalah satu lagi bidang kerumitan yang perlu difahami oleh pembayar cukai sebelum tuntutan dibuat.
Pengiraan kredit cukai dua kali adalah rumit, dan ini dinyatakan dalam Ketetapan Umum No. 11/2011.
Tiada ulasan:
Catat Ulasan