Adakah Perbelanjaan Faedah Pinjaman Boleh Ditolak?

Apabila perniagaan memperoleh pinjaman untuk menyokong operasi dan pertumbuhan mereka, faedah yang dibayar ke atas pinjaman ini sering dianggap sebagai kos yang diperlukan. Adakah perbelanjaan faedah ini boleh ditolak cukai sebagai perbelanjaan perniagaan di Malaysia? Dalam artikel ini, kami meneroka implikasi cukai sekitar perbelanjaan faedah sebagai potongan perniagaan.

Di bawah Seksyen 33(1) Akta Cukai Pendapatan (ACP), perbelanjaan perniagaan boleh layak untuk ditolak jika ia dilakukan sepenuhnya dan eksklusif untuk menghasilkan pendapatan. Ini bermakna perbelanjaan yang ditanggung untuk menjana lebih banyak hasil biasanya dianggap boleh ditolak cukai. Prinsip ini juga meliputi perbelanjaan faedah, khususnya yang ditangani di bawah Seksyen 33(1)(a) ACP. Menurut peruntukan ini, faedah boleh ditolak jika dana yang dipinjam digunakan untuk menghasilkan pendapatan kasar dan disambungkan kepada operasi biasa atau aktiviti yang menjana pendapatan.

Tujuan Pinjaman

Tujuan dana yang dipinjam memainkan peranan penting dalam menentukan penolakan perbelanjaan faedah. Jika wang yang dipinjam digunakan untuk membeli aset yang menjana pendapatan, faedah ke atas jumlah pinjaman boleh ditolak. Sebagai contoh, lihat:

H Holdings (M) Sdn. Bhd. v Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri, Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan membenarkan potongan kerana perbelanjaan faedah adalah untuk pinjaman yang digunakan dalam pembelian hartanah yang kemudiannya disewakan, menjana pendapatan sewa.

ABTP lwn Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri – Mahkamah Tinggi membenarkan potongan perbelanjaan faedah yang dibayar ke atas pinjaman yang diperoleh untuk pembelian bahan mentah yang diperlukan untuk mengilang barang yang dijual oleh pembayar cukai. Ini berkaitan secara langsung dengan penjanaan pendapatan.

Sebaliknya, perbelanjaan faedah yang tidak berkaitan dengan pengeluaran pendapatan, tidak dibenarkan sebagai potongan. Satu contoh adalah dalam kes Rakyat Berjaya Sdn. Bhd. v Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri, di mana pembayar cukai mengambil pinjaman untuk menyelesaikan hutang. Perbelanjaan faedah daripada pinjaman ini tidak boleh ditolak kerana ia tidak berkaitan dengan pengeluaran pendapatan.

Kesimpulan

Kebolehpotongan perbelanjaan faedah bergantung pada latar belakang fakta tertentu, tujuan pinjaman, dan mekanisme pembayaran faedah. Akhirnya, Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan dan mahkamah mempunyai kuasa untuk memeriksa dan menentukan kebolehpotongan perbelanjaan faedah apabila pembayar cukai mengemukakan rayuan pada Notis Taksiran. Faktor utama dalam menentukan sama ada perbelanjaan faedah boleh ditolak ialah sama ada jumlah pokok yang dipinjam digunakan untuk penjanaan pendapatan.

Dengan memahami prinsip dan preseden yang mengelilingi perbelanjaan faedah, perniagaan boleh menavigasi kerumitan potongan cukai di Malaysia dan membuat keputusan termaklum mengenai operasi kewangan dan perbelanjaan mereka.